Mediante el Proyecto de Ley Nº 11845/2024-CR, presentado al Congreso de la República el día 04 de Julio de 2025, se plantea dar un marco normativo excepcional para autorizar y regular un fraccionamiento especial para deudas tributarias administradas por la Sunat que constituyan ingresos del Tesoro Público, a fin de insertar a los deudores tributarios a la formalidad.
Esta iniciativa tiene como finalidad incentivar el pago de las deudas tributarias indicadas y con ello hacer posible el incremento de ingresos del Estado.
A continuación, se detallan algunos puntos claves del fraccionamiento:
Deudas materia del Fraccionamiento Especial
Se encuentran comprendidas en el Fraccionamiento Especial las deudas tributarias exigibles hasta el 31 de diciembre de 2023, correspondientes a:
- Impuesto a la Renta
- Impuesto General a las Ventas y el Impuesto de Promoción Municipal
- Impuesto Selectivo al Consumo
- Tributos especiales como el Impuesto Especial a la Minería
- Derechos arancelarios; entre otros.
Contenidos en resoluciones de determinación, órdenes de pago, resoluciones de multa, liquidaciones de cobranza, liquidaciones referidas a las declaraciones aduaneras y otras resoluciones, incluidos los saldos de aplazamientos y/o fraccionamientos que se encuentren vigentes o con causal de pérdida, pendientes de pago a la fecha en que se presenta la solicitud de acogimiento, así como aquellas que estén impugnadas o en cobranza coactiva.
Asimismo, se incluyen los intereses, las actualizaciones y los intereses capitalizados generados hasta la fecha de aprobación de la solicitud de acogimiento, salvo en el caso de acogimiento bajo la modalidad de pago al contado, en cuyo caso el cómputo de dichos conceptos se realiza hasta la fecha de presentación de la solicitud
Deudas Excluidas del Fraccionamiento Especial
Quedan excluidas del beneficio:
- Las deudas comprendidas en procedimientos concursales iniciados al amparo de la Ley N.º 27809 o procedimientos similares establecidos en normas especiales.
- Los tributos retenidos o percibidos, así como las aportaciones a EsSalud.
- Deudas que, al momento de entrada en vigor de la norma, habiendo sido impugnadas, cuenten con resolución judicial firme y/o consentida o con calidad de cosa juzgada y respecto de las cuales se haya emitido carta fianza.
- Recargos aduaneros.
Sujetos Excluidos del Fraccionamiento Especial
No pueden acogerse al Fraccionamiento Especial:
- Personas con sentencia condenatoria, consentida o ejecutoriada, vigente a la fecha de presentación de la solicitud de acogimiento, por delitos tributarios o aduaneros.
- Entidades del Sector Público Nacional, con excepción de las empresas del Estado.
- Sujetos comprendidos en el ámbito de la Ley N.º 30737, que asegura el pago inmediato de la reparación civil a favor del Estado Peruano en casos de corrupción y delitos conexos.
Bono de Descuento de la Deuda Acogida al Fraccionamiento Especial
Se aplicará un bono de descuento sobre los intereses, actualizaciones, intereses capitalizados, multas y sus respectivos intereses contenidos en la deuda materia del fraccionamiento, según la modalidad de pago elegida. Este bono no afecta el monto insoluto del tributo.
El descuento se determinará en función del total de la deuda actualizada al 31 de diciembre de 2024, y se aplicará conforme al rango de deuda expresado en UIT, tomando como referencia la UIT vigente en el año 2024.
En líneas generales el contenido del PL bajo comentario es muy similar al ya contemplado en el Decreto Legislativo N° 1634, contando con descuentos de la deuda tributaria según las modalidades de pago: (i) al contado, (ii) pago sumario y (iii) pago fraccionado, que van desde el 30 % hasta el 100%.
Puede acceder al contenido completo del Proyecto de Ley Nº 11845/2024-CR en el siguiente enlace: https://wb2server.congreso.gob.pe/spley-portal-service/archivo/MzA2NjMw/pdf
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Fuente: Staff Contadores & Empresas
Fecha: 08/07/2025
